Podpisanie umowy dzierżawy gruntu wiąże się z wieloma aspektami prawnymi i podatkowymi. Warto je zrozumieć przed podjęciem decyzji. Poznaj najważniejsze kwestie dotyczące podatków związanych z dzierżawą gruntu, w tym dotyczących podatku dochodowego i podatku od nieruchomości. W artykule uwzględnione są szczególne przypadki, takie jak dzierżawa pod fotowoltaikę, wiatraki czy umowy z jednostkami samorządowymi.
Dzierżawa gruntu a podatek dochodowy
Kto płaci podatek dochodowy?
Podatek dochodowy w przypadku dzierżawy gruntu płaci osoba, która czerpie dochody z tego tytułu, czyli wydzierżawiający (właściciel gruntu).
Dzierżawa na cele rolnicze
Jeżeli dzierżawa dotyczy gospodarstwa rolnego i jest przeznaczona na cele prowadzenia zwykłej działalności rolnej (np. uprawa zbóż), czynsz dzierżawny nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Dzierżawa na inne cele
Jeśli grunt jest dzierżawiony na inne cele niż rolnicze, dochody z czynszu podlegają zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu. Stawki tego podatku wynoszą:
- 8,5% przy przychodach do 100 000 zł rocznie,
- 12,5% od kwoty przekraczającej 100 000 zł rocznie.
Kiedy płacić podatek?
Podatek należy regulować do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskano dochód, lub do 20. dnia miesiąca po zakończeniu kwartału.
Dzierżawa gruntu pod fotowoltaikę lub wiatraki
Kto płaci podatek od nieruchomości?
W przypadku dzierżawy gruntu pod inwestycje takie jak farmy fotowoltaiczne czy farmy wiatrowe (wiatraki), płatnikiem podatku od nieruchomości jest właściciel gruntu (wydzierżawiający), a nie dzierżawca. Jednak w umowie dzierżawy można zastrzec, że dzierżawca będzie zwracał wydzierżawiającemu równowartość tego podatku.
Czy zwrot podatku od nieruchomości jest przychodem?
Zwrot kosztów podatku od nieruchomości przez dzierżawcę nie jest uznawany za przychód wydzierżawiającego i nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Nie wpływa również na przysporzenie majątkowe właściciela gruntu. (Podstawa prawna:
Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 3 października 2023 r., sygn. 0114-KDIP3-1.4011.713.2023.3.MS2.)
Dzierżawa gruntu od jednostek samorządu terytorialnego lub Skarbu Państwa
Kto płaci podatek od nieruchomości?
W przypadku dzierżawy gruntu będącego własnością Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego (np. gminy), obowiązek opłacania podatku od nieruchomości ciąży na dzierżawcy.
Podsumowanie
Zrozumienie zasad opodatkowania dzierżawy gruntu pozwala uniknąć niespodzianek. Pomoże też lepiej przygotować się do negocjacji umowy. Pamiętaj, że każdy przypadek wymaga indywidualnej analizy – warto skonsultować się z ekspertem, by upewnić się, że wszystkie postanowienia umowy są zgodne z przepisami i zabezpieczają Twoje interesy.
Masz pytania? Nasz serwis SwiadomyPodpis.pl oferuje możliwość konsultacji i analizy umów – zadbaj o swoje interesy już dziś!
